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怎么样正确处理职工工资福利费社保费等相关

时间:2018-09-18 16:07:15| 来源:| 编辑:笔名| 点击:0次

怎么样正确处理职工工资、福利费、社保费等相关费用的税前扣除?

一是分清职工工资总额、职工福利费、社保费(五险一金)、工会费、职工教育费等会计核算与税法规定的区别。会计准则规定这些费用均作为职工薪酬核算,但在税法上职工工资与其他各项费用概念完全不同,职工工资总额是其他各项费用税前扣除的计算依据,其他各项费用的税前扣除限额均是按工资总额一定比例计算的。那么问题来了:职工工资总额直接决定了其他费用的税前扣除限额,所以作为会计应当按照税法规定准确核算职工工资总额,因为这将会严重影响企业应交所得税的数额。因此,你应当理解,为什么《关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)得到会计业内广泛赞赏,因为它解决了困扰会计实务界多年的问题。

二是必须有合法的会计凭证才能实际扣除。比如职工工资的发放要有发放清单,吃空饷的工资是不能扣除的,只有打入工资单发放的固定性福利补贴才能计入工资总额;企业外购商品,或以自产的饮料、美酒等商品发给职工作为福利,将自有的房屋、汽车等资产无偿提供给职工使用、或租赁住房等资产供员工无偿使用的,要作为职工福利费用核算;为职工缴纳的社保费要按照当地规定比例计算申报缴费,有实际缴费凭证才能税前扣除;工会费用必须凭《工会经费收入专用收据》或税务机关工会经费代收凭据,才可以税前扣除;职工教育费必须专款专用,面向全体职工开展教育培训,特别是要加强各类高技能人才的培养

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,而职工参加学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育费用,为企业高管人员的境外培训和考察费用是不得作为教育费用税前扣除的。

三是无论是否需要进行纳税调整,都必须填报《职工薪酬纳税调整明细表》。