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税收筹划主要的涉税风险当心这样的馊主意害

时间:2018-09-22 13:14:51| 来源:| 编辑:笔名| 点击:0次

税收筹划主要的涉税风险,当心这样的“馊主意”害了你

所谓税收筹划的风险是指税收筹划活动因各种原因失败而付出的代价。由于税收筹划经常在税法规定性的边缘操作,而税收筹划的根本目的在于使纳税人实现税后利益最大化,这必然蕴涵着较大的风险。因此中小企业在进行税收筹划时一定要树立风险意识,认真分析各种可能导致风险的因素,积极采取有效措施,预防和减少风险,避免落入偷税漏税的陷阱,从而实现税收筹划的目的。

【风险】

其一,税收筹划基础不稳。税收筹划基础是指企业的管理决策层和相关人员对税收筹划的认识程度

税收筹划主要的涉税风险当心这样的馊主意害

,企业的会计核算和财务管理水平,企业涉税诚信等方面的基础条件。如果中小企业管理决策层对税收筹划不了解、不重视,甚至认为税收筹划就是搞关系、找路子、钻空子少纳税或是企业会计核算不健全,账证不完整,会计信息严重失真,造成税收筹划基础极不稳固,在这样的基础上进行税收筹划,其风险性极强。这是中小企业进行税收筹划最主要的风险。

其二,税收政策变化导致的风险。随着市场经济的发展变化,国家产业政策和经济结构的调整,税收政策总是要作出相应的变更,以适应国民经济的发展。因此,国家税收政策具有不定期或相对较短的时效性。税收筹划是事前筹划,每一项税收筹划从最初的项目选择到最终获得成功都需要一个过程,而在此期间,如果税收政策发生变化,就有可能使得依据原税收政策设计的税收筹划方案,由合法方案变成不合法方案,或由合理方案变成不合理方案,从而导致税收筹划的风险。

其三,税务行政执法不规范导致的风险。税收筹划与避税本质上的区别在于它是合法的,是符合立法者意图的,但现实中这种合法性还需要税务行政执法部门的确认。在确认过程中,客观上存在由于税务行政执法不规范从而导致税收筹划失败的风险。因为无论哪一种税,税法都在纳税范围上,都留有一定的弹性空间,只要税法未明确的行为,税务机关就有权根据自身判断认定是否为应纳税行为,加上税务行政执法人员的素质参差不齐和其他因素影响,税收政策执行偏差的可能性是客观存在的,其结果是:企业合法的税收筹划行为,可能由于税务行政执法偏差导致税收筹划方案成为一纸空文,或被认为是恶意避税或偷税行为而加以处罚;或将企业本属于明显违反税法的税收筹划行为暂且放任不管,使企业对税收筹划产生错觉,为以后产生更大的税收筹划风险埋下隐患。

其四、税收筹划目的不明确导致的风险。税收筹划活动是企业财务管理活动的一个组成部分,税后利润最大化也只是税收筹划的阶段性目标,而实现纳税人的企业价值最大化才是它的最终目标。因此税收筹划要服务于企业财务管理的目标,为实现企业战略管理目标服务。如果企业税收筹划方法不符合生产经营的客观要求,税负抑减效应行之过度而扰乱了企业正常的经营理财秩序,那么将导致企业内在经营机制的紊乱,最终将招致企业更大的潜在损失风险的发生。

【案例】

在市场经济环境下,对于追求价值最大化的现代企业来说,如何使企业在允许的范围内尽可能降低税负,是企业税收筹划的重心所在。因此,税收筹划理所当然地成为企业经营管理的一个重要组成部分。然而,目前涉税中介机构给企业提供的税收筹划服务良莠不齐,有些看似高明,却存在很大的涉税风险,其中不乏一些馊主意。

近日,笔者参与对某外资汽车销售企业M公司的税收检查的过程中,发现M公司主营业务为批发、销售境外母公司生产的汽车,其在境内有多个经销商,企业为了激发经销商的积极性,每年都会推出各种名目的奖励活动,经销商将这种奖励定义为返利。笔者发现,M公司给经销商的奖励,与一般意义上的返利不同所有奖励都不采用直接返现的形式,而是在经销商采购下一批汽车时为其提供一定比例的折扣,以明折明扣的形式开具在增值税专用发票上,进而从应税销售额中将该部分金额扣除。

表面上看,这似乎只是普通的商业折扣行为,实则不然。经检查组查阅M公司会计账簿及其他相关资料后发现两个问题:一是经销商返利花样众多,许多都与其生产经营不存在直接