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营业税及附加退出后增值税核算及账务处理有

时间:2019-01-13 15:38:57| 来源:| 编辑:笔名| 点击:0次

营业税及附加退出后,增值税核算及账务处理有新变化

财政部最近发布的《关于印发值税会计处理规定通知》(财会〔2016〕22号)规定:全面试行营业税改征增值税后,营业税金及附加科目名称调整为税金及附加科目,该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;利润表中的营业税金及附加项目调整为税金及附加项目。

全面施行营业税改征增值税之后没有了营业税,因此也就没有了营业税的核算,所以营业税金及附加科目名称调整为税金及附加科目。

新税金及附加科目核算的内容包括:消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。

特别提醒:以前房产税、车船税、土地使用税、印花税在管理费用等科目核算,而不在税金及附加科目核算。

企业收到返还的消费税等原记入本科目的各种税金,应按实际收到的金额借记银行存款科目,贷记本科目;

企业收到返还的增值税计入营业外收入。

税金及附加科目核算内容:****等相关税费,有一个等字,如房地产企业销售开发产品应纳的土地增值税也在此科目中核算

营业税及附加退出后增值税核算及账务处理有

通用的会计分录

(1)先计提的账务处理:

借:税金及附加

贷:应缴税费应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等

(2)缴纳时:

借:应缴税费应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等

贷:银行存款

期末将本科目余额转入本年利润科目,结转后本科目应无余额。